针对近期国务院常务会议提到的小微企业所得税优惠政策，近日财政部和国家税务总局出台文件，明确指出该标准将从6万提升到10万。

       具体而言，对于年纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，减按50%计入应纳所得额，按20%的税率缴纳所得税。这项政策将从2014年1月1日，持续到2016年12月31日。

       据21世纪经济报道记者了解，由于物价上涨、企业经营状况下滑等因素，税收优惠政策力度有所打折；由于各地实际征管的差异，如申请程序较繁琐、一些小微企业按核定额缴税等原因，影响了政策的落地。

       近几年陆续出台了不少小微企业的税收优惠政策，呼吁减税的声音仍然很多。业内专家表示，税费负担较重是现实，但诸如融资渠道有限、企业自身经营创新能力有限等多方面因素，也制约着小微企业的发展。

落地效果不佳

        根据财政部和国家税务总局相关负责人的解释，之所以将小微企业所得税优惠政策的标准从“低于6万元”提升到“低于10万元”，是考虑到目前国内外经济环境比较复杂，小微企业面临的困难也比较大，需要进一步给予政策支持，借此进一步降低小微企业税负。

       该项政策是财税［2011］117号文的“升级版”。117号针对的是年应纳所得额低于6万元（含6万元）的小微企业，对应纳所得额减半，按20%的税率，有效时间为四年，到2015年12月31日失效。

       新政策则将标准放宽到低于10万元（含10万元）的小型微利企业，减半按20%的税率缴纳所得税，并将优惠政策延长了一年，持续到2016年12月31日。

        按照企业所得税法，针对小微企业实行优惠税收政策，企业所得税税率为20%，比普通企业25%的税率要低。年度应纳税所得额低于10万元的小微企业，则能享受税基减半——更为优惠的政策。

        近年来，国家出台了系列针对小微企业的税收优惠政策，如将增值税和营业税的起征点提高到2万元；在全面实施增值税转型改革的基础上，降低增值税小规模纳税人的征收率，从6％和4％统一降至3%等。

       根据2014年中央和地方预算报告，暂免征收部分小微企业增值税和营业税，为超过600万户小微企业带来实惠。

      但根据一些研究机构的调查，这些税收政策落地效果不太好。

     近日，博鳌亚洲论坛2014年年会上发布的《小微金融发展报告》显示，自2013年8月1日起，国家推行小微企业税收优惠政策，但56.9%的参访企业表示未享受到。在2013年小微企业最希望政府推行的举措中，减少税费是最迫切的政策需求。

       3月份，北京国家会计学院发布了《中小企业税收发展报告》，报告对1447家小微企业展开调研，发现仅有17%的企业获得上述117号文件的所得税优惠，83%的未获得优惠。

减税力度可以更大

        有地方税务局企业所得税处相关负责人，对21世纪经济报道记者介绍，有些小微企业是核定征税，即按核定额缴纳企业所得，无法享受这个优惠政策。针对小微企业的税收优惠政策，分到每个企业头上，金额不大；有些地方税务局，要求企业对优惠政策自行申报，需要走相关程序，一些企业嫌麻烦就放弃了。

        企业税负重，还包含其他因素。中国社科院财经战略研究院研究员张斌表示，政府性收费，也会造成企业税费负担重。另外，近几年财政收入增速下滑，一些地方税务机关加强对相关税费的征收力度，也会造成企业税负加重的“错觉”。

       张斌进一步介绍，很多小微企业没有专门的财务人员，往往需要每个月支付几百块钱，请代理记账专业人士，来应付繁琐的税务流程。这笔开支，对一些小微企业而言，也是一笔不小的负担。

      近几年，针对小微企业减税政策，也是“稳增长”的重要方面。根据光大证券[0.87% 资金 研报]宏观分析报告，4月初国务院常务会议布置的包括小微企业减税、保障房建设、铁路建设措施，与去年三季度稳增长政策如出一辙。

      在去年上半年经济形势不景气，经济增速持续下滑的背景下，7月24日国务院常务会议布置了暂免征收部分小微企业增值税和营业税。

      上述税务机关人士表示，他们也在讨论从6万元提高到10万元这个标准，虽然受惠企业有望增加，但减税力度还可以加大。因为大企业贡献了绝大部分税收，进一步提高小微企业所得税减免标准，对地方财力的影响不大。

       也有业内专家表示，经过近几年通货膨胀，还有企业成本的上升等因素，现在10万元的标准，可能跟过去6万元差不多。

       张斌指出，减轻税费负担，是改善小微企业经营很重要的一方面；但小微企业经营困难是多方面原因造成的，要想通过扶持小微企业，提振经济活力，需要分清原因，再对症下药。减税也是一种财政支出，被称为“税式支出”，优惠力度并不是越大越好，有些小微企业不适应产业调整的，也需要自然淘汰。(编辑 马娟)

        6成小微企业最期待政府税收优惠政策

　　博鳌亚洲论坛2014年年会8日在海南博鳌召开。在8日下午进行的“小微金融：亚洲的创新与实践”会议上，民生银行发布了《小微金融发展报告2014》。报告称，目前仅有4成企业享受到了小微企业税收优惠政策。

　　据介绍，小微企业税收优惠政策自2013年8月1日起推行，小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，可以享受暂免征收增值税和营业税的政策福利。

　　报告内容显示，尽管一批小微企业受益于金融扶持而平稳经营，但是由于受到宏观经济增速放缓，结构转型深化推进的影响，小微企业的经营和盈利状况却改善有限，金融对经济的刺激效果还没有完全的释放出来。

　　报告称，经济转型的长周期对金融支持的传导机制产生一定的抑制作用，必须在行政指导和市场调节两个层面上持续对小微企业的金融服务状况给予更加深切的关注。提供更加丰富的金融产品和服务，深入到更低层级的小微企业层级中，才能在小微经济上升成为国家战略进程中发挥金融的促进作用。

　　据调查，减少税费仍然是小微企业最迫切的政策需求。在小微企业最希望政府推行的举措中，“减少税费”连续两年占比均超六成。此外，希望“简化审批程序，减轻事业性收费”“放宽行业准入标准，允许民间资本真正进入”“引导信贷投向小微企业倾斜，缓解融资不足”的企业占比均接近四成。